Управление государственных доходов по Алмалинскому району города Алматы дало разъяснения по единому совокупному платежу, который предназначен для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг и (или) реализующих продукцию личного подсобного хозяйства - другим физическим лицам, при обороте менее 1 175 МРП (2,96 млн тенге) в год.
Примеры: разовый наемный труд (ремонт бытовой техники, сантехники и т.д.); отдельные частные услуги (репетиторы, няни, сиделки, вязание на заказ), артисты (тамада, музыканты и другие); программирование (установка ОС, анти-вирус и т.д.); содержание пасеки и продажа меда; продажа молока, картофеля, выращенного в своем личном подсобном хозяйстве, другим физическим лицам и др.
Плательщиками ЕСП не могут быть иностранцы и лица без гражданства, а также лица, осуществляющие деятельность через стационарные точки (коммерческие объекты – торговые объекты, рынки и т.п.), сдающие в аренду имущество, за исключением жилища.
Кроме того, физическое лицо – плательщик ЕСП не должен быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой (адвокаты, нотариусы, частные судебные исполнители и профессиональные медиаторы) и наемных работников.
Что включает в себя ЕСП и каким образом рассчитывается?
Единый совокупный платеж включает подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей (обязательные пенсионные отчисления, социальные отчисления, отчисления в фонд медицинского страхования).
Установлена фиксированная ставка ЕСП за месяц (не зависит от размера дохода, но не надо забывать об установленном предельном размере 1175 МРП) – 1 МРП (с 1 января 2019 г. – 2525 тг) для Астаны, Алматы и Шымкента, городов областного значения. И 0,5 МРП (с 1 января 2019 г.– 1263 тг) – для остальных населенных пунктов. (КБК- 902478, КНП 183)
Справочно: Распределение ЕСП будет производить Госкорпорация «Правительство для граждан»: 10% на ИПН в госбюджет; 20% социальные отчисления в Гос.Фонд социального страхования; 30% пенсионные отчисления в ЕНПФ;40% взносы в Фонд социального медицинского страхования.
Каков механизм оплаты
ЕСП будет уплачиваться физическими лицами одной платежкой в Госкорпорацию «Правительство для граждан»
1 шаг: Надо определить, соответствую ли критериям плательщика единого совокупного платежа;
2 шаг: необходимо оплатить ЕСП через любой банк.
У налогоплательщика есть два варианта оплаты: в явочной форме в банк или через интернет/терминалы. Для этого необходимо указать: реквизиты ГК «Правительство для граждан»; сумму ЕСП (1 МРП для жителей городов Астана, Алматы, Шымкент и городов областного значения; 0,5 МРП – для остальных жителей);
3 шаг: Оплатить и сохранить.
В соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками ЕСП признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям: уплатили единый совокупный платеж; не используют труд наемных работников; оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.
При этом пунктом 2 статьи 774 Налогового кодекса установлено, что размер дохода плательщика ЕСП за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Согласно пункту 3 статьи 774 Налогового кодекса не признаются в качестве плательщиков ЕСП: лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в подпункте 3) пункта 1 статьи 774 Налогового кодекса, на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;
лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища; лица, занимающиеся частной практикой; иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов; лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
Вместе с тем, необходимо отметить, что в соответствии со статьей 3 Закона РК от 4 июля 2003 года № 476-II «Об автомобильном транспорте» действие данного закона распространяется на всех физических и юридических лиц, осуществляющих в соответствии с законодательством деятельность в сфере автомобильного транспорта.
Подпунктом 25-1) статьи 1 данного закона установлено, что перевозчик такси – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, оказывающие услуги по перевозке пассажиров и багажа такси. При этом сообщаем, что согласно статье 26 закона, индивидуальные предприниматели или юридические лица перед началом осуществления деятельности в качестве перевозчика такси обязаны направить в местный исполнительный орган уведомление о начале деятельности в порядке, установленном Законом РК «О разрешениях и уведомлениях».
Учитывая вышеизложенное, перевозчик такси не вправе признаваться плательщиком единого совокупного платежа.
Асель ЖЕТЕНОВА, главный специалист отдела «Центра по приему и обработке информации ЮЛ и ИП, НР»
Фото: informburo.kz
