Часто можно услышать мнение, что повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) приведет к росту теневой экономики. Однако ретроспективный анализ изменения ставки НДС и анализ опыта зарубежных стран показывает: уровень теневой экономики не зависит напрямую от ставки НДС.
Как менялись НДС и теневая экономика в Казахстане?
- В 2006 году ставка НДС составляла 15%, а уровень теневой экономики – 19,8% ВВП. В торговом секторе этот показатель был 2,7%.
- Затем ставку налога постепенно снижали, и к 2016 году он достиг 12%. Однако это не привело к уменьшению теневой экономики – наоборот, в торговле ее доля выросла до 9,2% ВВП.
- В 2023 году при той же ставке 12% теневой сектор в торговле снизился до 3,5% ВВП.
Таким образом, проведенный ретроспективный анализ изменения ставки НДС и уровня теневой экономики, в том числе в сфере торговли показал, что изменение ставок НДС не имеет прямой связи с уровнем теневой экономики в сфере торговли.
Мировая практика: высокая ставка ≠ высокий уровень тени
Например, в Германии ставка НДС составляет 19%, а уровень теневой экономики – 11,2% к ВВП. В Великобритании и Австрии, где НДС – 20%, этот показатель еще ниже – 10,1% и 8,8% соответственно (по данным PricewaterhouseCoopers, World Economics). В то же время в Казахстане при относительно низкой ставке НДС в 12% уровень теневой экономики остается высоким – 17,6% к ВВП.
Но важно учитывать, что не везде ситуация одинаковая. Например, в Бельгии ставка НДС – 21%, а теневой сектор составляет 15,3% ВВП. В Чили при НДС 19% теневая экономика – 19,5%. Есть и обратные примеры: в Швейцарии ставка НДС – 8,1%, уровень теневой экономики – 7,5% к ВВП; в Китае ставка НДС – 13%, уровень теневой экономики – 12,5% к ВВП. Также есть страны с низкой ставкой НДС и большой долей теневой экономики: в Филиппинах ставка НДС – 12%, уровень теневой экономики – 34,4% к ВВП; в Монголии ставка НДС – 10%, уровень теневой экономики – 15,2% к ВВП.
Что это значит? Вопрос не только в налогах, но и в том, насколько эффективно работает экономика, как развиты институты, насколько прозрачны бизнес-процессы.
Как повышение НДС может повлиять на экономику?
Если ставка НДС повысится, это не обязательно приведет к росту теневого бизнеса. Наоборот, есть несколько факторов, которые могут сделать экономику более прозрачной:
- Компании заинтересуются прозрачностью. Особенно это важно для экспортеров: чем выше ставка НДС, тем больше сумма, которую можно будет зачесть. Это стимулирует компании выводить оборот из тени.
- Рост цифровизации. Усилится интерес к автоматизации бухгалтерского учета. С повышением ставки НДС компании могут активнее внедрять цифровые решения для снижения ошибок, так как их стоимость возрастет.
- Усиление контроля. При более высокой ставке налоговые органы будут активнее работать над улучшением администрирования и сокращением схем ухода от налогов.
Вывод: важен не сам НДС, а подход к управлению экономикой
Теневая экономика – сложное явление, и ставка НДС лишь один из факторов. Главное – обеспечить эффективное администрирование, прозрачные правила игры и поддержку для легального бизнеса. Именно эти меры позволят Казахстану двигаться в сторону прозрачной экономики, независимо от уровня налогообложения.
