В последние годы тема дробления бизнеса стала актуальной. Особенно сейчас, когда началось обсуждение реформы налогообложения. Дробление бизнеса – это схема уклонения от налогов, которая иногда применяется предпринимателями во всем мире. Вспомним хотя бы громкие процессы последних месяцев в РФ, когда представители сферы инфобизнеса получили реальные сроки и миллиардные штрафы. В Казахстане либеральное законодательство, и если предприниматель или корпорация выплачивает налоги и штрафы, то уголовная ответственность не применяется. Здесь расскажем, чем опасно дробление бизнеса, и как с этим явлением борются в разных странах мира.
Дробление бизнеса — это искусственное разделение единой предпринимательской деятельности на несколько компаний для занижения налогов за счет использования льготных налоговых режимов. Оно создает видимость деятельности участников схемы, чтобы скрыть реальные объемы бизнеса.
Пока в Казахстане действует две системы налогообложения – общеустановленный и специальный. Бизнес вправе выбирать себе любую подходящую. Выбор зависит от категорий налогоплательщиков: малый, средний или крупный бизнес, а также от вида деятельности, штата работников, наличия филиалов, прибыли и др. При регистрации бизнеса в Республике Казахстан предприниматель выбирает режим налогообложения. От этого зависят проценты налогов. Например, таблицу налогов для отечественных компаний возглавляет налог на прибыль (его также называют корпоративным подоходным налогом) - 20%.
Однако пока налоговая система в стране предусматривает различные специальные режимы для представителей малого и среднего бизнеса, которые позволяют платить меньше. Так, при упрощенном режиме предприниматели платят всего 3% от дохода (за полгода). Однако такая система актуальна не для любого бизнеса.
Размер НДС – Казахстане составляет 12%. Для сравнения: в Беларуси это 25%, а в России – 20%. Чтобы не лишиться преимуществ, некоторые открывают еще одну или несколько компаний и распределяют финансовые потоки. Формально каждый участник схемы соответствует спецрежиму и платит налоги по льготной ставке, но такая деятельность незаконна.
Ulysmedia
В настоящее время в нашей стране зарегистрировано 2,3 млн налогоплательщиков, но только 8% из них являются плательщиками НДС. Более половины налогоплательщиков продолжают работать по упрощенной системе налогообложения, избегая перехода на общеустановленный режим. 85% таких предприятий декларируют доходы до 15 млн тенге, что свидетельствует о системном дроблении для снижения налоговой нагрузки.
Чем опасно дробление бизнес
Один из самых главных негативных факторов – это общее снижение конкурентоспособности экономики на международном рынке. Единый сильный бизнес обладает значительными ресурсами, которые позволяют увеличивать конкуренцию на глобальном уровне. Дробление бизнеса может привести к потере масштаба, что снизит их способность конкуренции внутри страны и на международном рынке.
Крупные компании часто инвестируют в исследования и разработки, что способствует технологическому прогрессу. Дробление бизнеса может привести к сокращению таких инвестиций, так как мелкие компании не всегда обладают достаточными ресурсами для финансирования инноваций. Такая ситуация в итоге всегда замедляет развитие отрасли, где компании занимаются дроблением бизнеса.
Freepik
Всем известно, что малые предприятия в отличии от больших корпораций чаще нарушают права своих сотрудников. Это в свою очередь вызывает социальную напряжённость, ведет к росту безработицы, может негативно сказаться на экономической стабильности в стране.
Еще одно важное негативное следствие дробления бизнеса - снижение налоговых поступлений в бюджет, особенно если новые компании используют схемы оптимизации налогов. Что часто происходит в Казахстане, так как ряд бизнесменов ловко используют налоговые льготы и преференции для уменьшения выплат в бюджет. Это вынуждает власти сокращать финансирование социальных программ и увеличивать государственный долг.
Дробление бизнеса и теневая экономика
Сегодня 98,9% бизнеса в Казахстане составляют микро- и малые предприятия, тогда как средний бизнес – лишь 1%, а крупный – всего 0,1%. Эта структура практически не меняется последние пять лет. В результате налоговые поступления от малого и среднего бизнеса практически равны, хотя численно малых предприятий в разы больше.
Эксперты говорят, что эти цифры свидетельствуют о стабильном дроблении бизнеса некоторыми предпринимателями. Они создают множество мелких юридических лиц, каждое из которых формально работает в рамках упрощённых налоговых режимов. Чаще всего мелкие компании, созданные в результате дробления, могут использовать схемы для сокрытия реальных доходов. Например, часть выручки может выводиться через подставные фирмы или офшоры. Например, одна фирма может продавать товар или услуги другой по заниженной цене, а та, в свою очередь, перепродавать его по рыночной стоимости, выводя прибыль в тень. Такие схемы часто сопровождаются использованием подставных лиц и фиктивных контрактов.
В итоге, компании, которые используют дробление для ухода в тень, получают несправедливое преимущество перед добросовестными бизнесами, что искажает рыночную конкуренцию.
Частые схемы дробления бизнеса в РК
- Регистрация нескольких субъектов на одном объекте (бар, кухня, караоке – как отдельные ИП).
- Искусственное разделение гостиниц по этажам, чтобы каждый этаж работал как отдельный субъект.
- Вывод сотрудников за штат и их регистрация как ИП, что снижает налоговую нагрузку на ФОТ. Зарегистрированный ИП оказывает услуги своему работодателю, но не как работник. Соответственно уменьшаются налоги и платежи с ФОТ (в т.ч. пенсионные взносы, так как могут уплачиваться с минимальной ЗП) и снимается социальная ответственность с работодателя (отпуск, больничные листы, страхование от несчастных случаев).
В разных странах подходы к борьбе с незаконным дроблением бизнеса могут отличаться, но в целом они схожи. Так, в США за уклонение от налогов можно получить реальный тюремный срок до 5 лет, а во Франции – до 7 лет, плюс крупные штрафы, в Германии налоговое мошенничество грозит лишением свободы до 10 лет. В Китае дробление бизнеса для ухода от налогов может привести к крупным штрафам и уголовной ответственности. Например, наказание включает штрафы, конфискацию имущества и лишение свободы на срок до 7 лет.
Стоит отметить, что в большинстве развитых и развивающихся государств налоговые органы активно используют цифровые технологии и аналитические инструменты для выявления подозрительных схем, включая дробление бизнеса. Ужесточение контроля для создания равных условий для всех предпринимателей и укрепление экономики будут учтены в новом Налоговом кодексе РК, о чем неоднократно отмечали разработчики проекта.
В настоящее время Мажилис Парламента РК рассматривает поправки в проект Налогового кодекса. Документ содержит легальные механизмы налогового планирования, а также предлагает поддержку в переходе на прозрачные модели работы, которые призваны укрепить экономику и создать честную конкурентную среду.
