Департамент государственных доходов по Мангистауской области опубликовал разъяснения по отдельным нормам нового Налогового кодекса, действующего с 1 января 2026 года, передает DKNews.kz.
Изменения затрагивают НДС на ветеринарные препараты, лекарства в рамках ГОБМП и ОСМС, импорт медикаментов, а также обязанность по выписке электронных счетов-фактур.
Разбираем основные вопросы.
Ветеринарные препараты: льгота отменена
Вопрос: До 2026 года реализация ветеринарных препаратов освобождалась от НДС. Сохранилось ли освобождение?
Ответ: Нет.
До 1 января 2026 года обороты по реализации лекарственных средств, используемых в области ветеринарии, освобождались от НДС. Новым Налоговым кодексом такая льгота не предусмотрена.
С 1 января 2026 года:
- освобождение отменено;
- реализация ветеринарных средств облагается НДС по ставке 16%.
Это означает рост налоговой нагрузки для соответствующего сегмента бизнеса.
Сооплата по ГОБМП: применяется ли НДС
Вопрос: Если лекарство реализуется в рамках ГОБМП, но пациент доплачивает разницу в цене, облагается ли эта сооплата НДС?
Ответ: Да, облагается.
С 1 января 2026 года освобождается от НДС реализация лекарственных средств:
- в рамках гарантированного объёма бесплатной медицинской помощи (ГОБМП);
- для лечения орфанных и социально значимых заболеваний;
- включённых в Перечень, утверждённый постановлением Правительства от 31 декабря 2025 года №1203.
При этом ГОБМП — это объём помощи, финансируемый за счёт бюджета.
Сооплата — это добровольная оплата разницы между полной стоимостью лекарства и суммой бюджетного возмещения.
Следовательно, сумма добровольной сооплаты:
- не относится к бюджетному финансированию;
- облагается НДС в общеустановленном порядке.
Импорт лекарств: когда действует освобождение
Вопрос: Можно ли применить освобождение от НДС при импорте, если договор поставки в рамках ГОБМП и ОСМС ещё не заключён?
Ответ: Нет.
С 1 января 2026 года освобождается от НДС импорт лекарственных средств:
- в рамках ГОБМП и ОСМС;
- для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Перечень лекарственных средств и порядок применения освобождения утверждены постановлением Правительства от 31 декабря 2025 года №1203.
Ключевое условие — наличие договора поставки, оформленного в соответствии с приказом Министра здравоохранения от 7 июня 2023 года №110.
Если такого договора нет на момент импорта:
- НДС уплачивается по ставке 5%, если препарат включён в специальный перечень;
- применяется ставка 16%, если препарат в перечень 5% не входит.
Импортёрам необходимо учитывать этот момент при планировании закупок и расчёте себестоимости.
Обязаны ли медорганизации без НДС выписывать ЭСФ
Вопрос: Должны ли медицинские организации, не являющиеся плательщиками НДС, выписывать электронные счета-фактуры?
Ответ: В ряде случаев — да.
С 1 января 2026 года у отдельных категорий неплательщиков НДС возникает обязанность по выписке ЭСФ.
В эту категорию входят налогоплательщики, оказывающие медицинские услуги и реализующие:
- лекарственные средства;
- медицинские изделия;
- комплектующие медицинских изделий;
- технические вспомогательные (компенсаторные) средства.
Таким образом, даже при отсутствии статуса плательщика НДС обязанность по оформлению ЭСФ сохраняется.
Что важно учесть бизнесу
Новые нормы усиливают требования к документальному подтверждению операций и корректному применению ставок НДС.
Особое внимание стоит обратить на:
- отмену льготы по ветеринарным препаратам;
- налогообложение сооплаты в рамках ГОБМП;
- обязательное наличие договора при импорте для применения освобождения;
- расширение перечня лиц, обязанных выписывать ЭСФ.
Компаниям в сфере медицины, фармацевтики и импорта лекарственных средств рекомендуется пересмотреть договорные схемы и налоговый учёт с учётом изменений 2026 года.
