Учёба за границей налоговый статус не отменяет. Для части казахстанских студентов иностранный банковский счёт, квартира, автомобиль, ценные бумаги или цифровые активы могут создать обязанность по декларированию уже к 15 сентября 2026 года, передает DKNews.kz.
На это обращает внимание Мангистауский областной Департамент государственных доходов: большинству студентов декларация сама по себе не требуется, но обязанность возникает при наличии конкретных активов, счетов и других предусмотренных законом оснований. Эти критерии совпадают со свежими разъяснениями налоговых органов Казахстана о формах 250.00 и 270.00.
Главный порог — 3 932 000 тенге, а не 4 325 000
Здесь легко ошибиться на несколько сотен тысяч тенге.
Если по состоянию на 31 декабря 2025 года совокупный остаток денег на счетах в иностранных банках превышал 1 000 МРП, возникает основание для декларирования зарубежных активов.
Для этого расчёта используется МРП именно отчетного 2025 года — 3 932 тенге. Поэтому порог составляет 3 932 000 тенге. Размер МРП на 2025 год подтверждён на официальном государственном ресурсе.
Это существенный нюанс. В 2026 году МРП уже вырос до 4 325 тенге, но использовать нынешние 4,325 млн тенге для определения остатка на 31 декабря 2025 года было бы неверно.
Считается не один счёт, а все зарубежные счета вместе
Студент может пользоваться иностранной картой только для повседневных расходов и не воспринимать её как зарубежный актив.
Для налоговых правил назначение карты ничего не меняет.
Если деньги находятся в иностранных банках, при проверке порога учитывается совокупный остаток по всем таким счетам, а не сумма на каждой карте отдельно. В исходном разъяснении отдельно упомянуты стипендиальный счёт, банковская карта в стране обучения и накопительный счёт.
Например, если на одной иностранной карте было 2 млн тенге в эквиваленте, а на другом зарубежном счёте — ещё 2 млн, смотреть только на каждый счёт по отдельности нельзя.
Суммарно порог в 3,932 млн тенге уже превышен.
Студент в Лондоне или Сеуле может оставаться налоговым резидентом Казахстана
Самый неожиданный момент связан не с деньгами, а со статусом человека.
Гражданин Казахстана не перестаёт автоматически быть налоговым резидентом только потому, что несколько лет учится за рубежом. В исходном материале ДГД прямо указано, что гражданин, находящийся за пределами страны с целью обучения, как правило, сохраняет налоговое резидентство Казахстана на период учёбы.
Такое правило закреплено и в официальном порядке подтверждения резидентства: граждане Казахстана, находящиеся за рубежом с целью обучения, стажировки или прохождения практики, признаются резидентами в течение соответствующего периода. Это следует из разъяснения о налоговом резидентстве.
Поэтому логика «я весь год жил за границей, значит казахстанские декларации меня не касаются» может привести к ошибке.
Квартира и машина за рубежом важнее самого статуса студента
Иностранный счёт — только один из критериев.
В налоговое поле могут попадать находящиеся за пределами Казахстана недвижимость, транспорт, земельные участки, доли участия в иностранных компаниях, инвестиционное золото, ценные бумаги, иностранные брокерские счета, объекты интеллектуальной собственности и другие предусмотренные законом активы.
Для студентов это особенно актуально, если имущество формально зарегистрировали на их имя.
Например, родители могли приобрести ребёнку квартиру рядом с университетом или автомобиль для проживания за границей. С точки зрения декларирования решающим становится не то, кто фактически дал деньги, а наличие актива на имя налогового резидента и конкретные требования закона.
В исходном документе зарубежное имущество также вынесено в отдельное основание для декларирования.
Не всякому студенту нужна именно форма 270.00
Здесь возникает ещё одна путаница.
В Казахстане действуют две разные декларации: 250.00 — об активах и обязательствах и 270.00 — о доходах и имуществе.
Форма 250.00 используется для фиксации активов и обязательств при возникновении соответствующей обязанности. Форма 270.00 имеет ежегодный характер и охватывает доходы, имущество и предусмотренные законом операции. Разницу между ними подробно разъясняет ДГД Алматы.
Поэтому правило «нашёл зарубежный счёт — сразу отправляй 270.00» слишком грубое.
Если обязанность впервые возникла из-за иностранного имущества или других активов, необходимо определить, какая именно форма требуется в текущем периоде. Сам факт наличия зарубежного актива не делает две формы взаимозаменяемыми.
Криптовалюта может создать обязанность даже без миллионов на счёте
Для цифровых активов логика другая.
Свежие разъяснения налоговых органов относят владельцев цифровых активов к отдельной категории декларантов. Для этого основания порог в 1 000 МРП, применяемый к иностранным банковским счетам, не используется.
То есть студент может держать на зарубежной банковской карте намного меньше 3,932 млн тенге, но одновременно владеть криптовалютой — и тогда проверять обязанность по декларации всё равно придётся.
Поэтому перед 15 сентября лучше разделять три разных вопроса: сколько денег было на иностранных банковских счетах, какие зарубежные активы принадлежали студенту и были ли цифровые активы.
Покупка дороже 78,64 млн тенге — ещё один отдельный критерий
Для крупных приобретений предусмотрен собственный порог.
Если в течение 2025 года человек приобрёл имущество совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП, это также входит в число оснований, которые необходимо учитывать при определении обязанности по форме 270.00.
При МРП 2025 года в 3 932 тенге речь идёт о 78,64 млн тенге. Этот показатель прямо приводит Министерство финансов в своих разъяснениях по декларированию. Официальная памятка Минфина перечисляет этот критерий среди оснований для формы 270.00.
Для среднего студента такая покупка редкость. Но для семей, которые приобретают ребёнку недвижимость за рубежом и оформляют её непосредственно на него, критерий уже становится практически значимым.
Со стипендией есть важное различие между 2025 и 2026 годами
Именно здесь исходный материал требовал самой осторожной проверки.
Нельзя автоматически утверждать, что любая иностранная стипендия за 2025 год облагается в Казахстане по ставке 10%, равно как нельзя делать обратный вывод, что любая такая выплата полностью освобождена.
Причина в смене налогового законодательства.
Новый Налоговый кодекс Казахстана №214-VIII вступил в силу с 1 января 2026 года. В статье 434 уже прямо предусмотрено уменьшение дохода на стипендии и гранты, выплачиваемые людям, обучающимся в организациях образования за пределами Казахстана. Действующий Налоговый кодекс опубликован в ИПС «Әділет».
Но декларация, срок которой наступает 15 сентября 2026 года, относится к 2025 отчётному году.
Следовательно, новую норму 2026 года нельзя просто переносить назад на выплаты 2025-го. Налоговый режим прошлогодней иностранной стипендии необходимо определять с учётом законодательства, действовавшего в 2025 году, характера самой выплаты и, когда это применимо, международного соглашения об избежании двойного налогообложения.
Практический вывод для студента проще: не надо самостоятельно начислять себе 10% со всей стипендии только потому, что она пришла из-за рубежа. Но наличие иностранной стипендии также не отменяет обязанности проверить зарубежные счета, имущество и другие основания для декларации.
Иностранный счёт уже не стоит считать «невидимым»
Отдельный риск — надежда на то, что казахстанские налоговые органы не узнают о банковском счёте в другой стране.
Казахстан участвует в международном автоматическом обмене финансовой информацией по стандарту CRS. Комитет государственных доходов сообщал, что Министерство финансов получает сведения об иностранных финансовых счетах казахстанских резидентов, включая остатки на счетах, проценты, дивиденды и другие доходы. КГД подробно объяснял механизм международного обмена CRS.
Сам механизм действует не первый год. Первый автоматический обмен информацией о финансовых счетах Казахстан начал в декабре 2021 года.
Это меняет практический смысл декларации. Зарубежный счёт перестал быть информацией, которую государство может узнать только со слов владельца.
Первое опоздание — предупреждение, а не штраф 30 МРП
В исходном материале ответственность была сформулирована слишком широко. Свежие официальные данные дают более точную картину.
Если декларация не представлена в срок впервые, предусмотрено предупреждение. При повторном нарушении в течение года — штраф 15 МРП. За повторное представление неполных или недостоверных сведений — 3 МРП. Такую схему 3 сентября разъяснил ДГД Алматы.
Поскольку в 2026 году МРП составляет 4 325 тенге, 15 МРП — это 64 875 тенге, а 3 МРП — 12 975 тенге. Текущий размер МРП опубликован на официальном государственном портале.
За сокрытие подлежащих декларированию зарубежных активов и доходов ДГД отдельно указывает санкцию до 100 МРП, что по показателю 2026 года составляет до 432 500 тенге.
До 15 сентября осталось проверить четыре вещи
Студенту, который весь 2025 год учился за рубежом, не нужно подавать декларацию только из-за записи в иностранном университете. Сам статус студента не входит в перечень самостоятельных оснований для обязательной ежегодной декларации. Это соответствует и исходному разъяснению Мангистауского ДГД.
Но до 15 сентября имеет смысл проверить:
- совокупный остаток на всех иностранных банковских счетах на 31 декабря 2025 года;
- недвижимость, транспорт, ценные бумаги, доли и другие активы за пределами Казахстана;
- наличие цифровых активов;
- крупные приобретения и доходы, которые могли подлежать самостоятельному налогообложению.
Саму декларацию можно представить дистанционно — через Кабинет налогоплательщика, eGov, e-Salyq Azamat, eGov mobile, а также поддерживающие эту услугу банковские приложения. Казахстан возвращаться для этого не требуется.
Главная дата — 15 сентября 2026 года. Если по декларации возникает индивидуальный подоходный налог за 2025 год, официальный налоговый календарь устанавливает срок его уплаты до 25 сентября. Эти даты закреплены в налоговом календаре Министерства финансов.
Ранее мы уже подробно разбирали, кому в Казахстане нужно отчитаться до 15 сентября и чем отличаются формы 250.00 и 270.00. Для студентов за рубежом сейчас ключевой показатель особенно конкретен: если на 31 декабря 2025 года на иностранных банковских счетах в совокупности было больше 3 932 000 тенге, такой счёт нельзя игнорировать при проверке своих декларационных обязательств.
