Один доход могут обложить налогом дважды. Казахстан заключил с 55 государствами соглашения, которые помогают избежать повторного налогообложения. Но воспользоваться защитой международных договоров без подтверждающих документов может не получиться, передает DKNews.kz.
Об этом напомнил Департамент государственных доходов по Мангистауской области. Ведомство разъяснило, как работают налоговые конвенции, кто может воспользоваться их положениями и что необходимо учитывать казахстанцам, получающим деньги из-за границы.
Казахстан заключил 55 налоговых конвенций: кого они защищают
Работа за рубежом, иностранные дивиденды, проценты по вкладам или доход от бизнеса в другой стране могут создавать налоговые обязательства сразу в двух государствах.
Проблема возникает, когда налог удерживают в стране, где человек заработал деньги, а Казахстан также вправе облагать этот доход в силу налогового резидентства получателя.
Для решения таких ситуаций действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения.
Согласно официальному перечню Комитета государственных доходов, у Казахстана действуют 55 таких конвенций. Среди стран-партнёров США, Великобритания, Германия, Китай, Россия, Южная Корея, ОАЭ и другие государства.
Договоры устанавливают, какая страна имеет право облагать определённый доход, когда действуют пониженные ставки и как устраняется двойное налогообложение.
При этом наличие соглашения не означает автоматического освобождения от всех налогов. В отдельных случаях налоговые обязательства могут возникать в обеих странах, а повторное налогообложение устраняется через предусмотренный зачёт.
Иностранный налог можно зачесть в Казахстане
Для казахстанцев, которые получают доходы за границей, один из наиболее существенных механизмов — зачёт ранее уплаченного налога.
Если человек признаётся налоговым резидентом Казахстана и получил облагаемый доход в другом государстве, он при соблюдении установленных условий может учесть иностранный налог при расчёте обязательств перед казахстанским бюджетом.
Но речь не идёт об автоматическом возврате всех уплаченных за границей денег.
Размер зачёта определяется налоговыми правилами, характером дохода и применимым международным соглашением. Если налог за рубежом оказался выше допустимой суммы зачёта, разница не обязательно уменьшит обязательства в Казахстане.
Ещё одно условие — документальное подтверждение.
Без документов налоговую льготу можно потерять
В Департаменте государственных доходов обращают внимание на требования к подтверждению иностранных доходов и уплаченных налогов.
Для зачёта обычно необходим документ, выданный или заверенный налоговым органом иностранного государства. Он должен содержать сведения о полученных доходах и уплаченных налогах.
В зависимости от применимых требований могут понадобиться:
- легализация документа или апостиль;
- нотариально засвидетельствованный перевод на казахский или русский язык;
- подтверждение суммы полученного дохода и уплаченного иностранного налога.
Необходимые документы следует подготовить к установленному сроку представления годовой налоговой декларации.
Здесь возникает практический риск: даже если налог действительно уплачен за границей, отсутствие надлежащего подтверждения может помешать его зачёту в Казахстане.
Поэтому тем, кто получает иностранные выплаты, лучше заранее выяснить требования к документам, а не заниматься их оформлением непосредственно перед подачей декларации.
Зарплата, пенсия и дивиденды: для разных доходов действуют разные правила
Международные налоговые конвенции распространяются не только на крупные предприятия и инвесторов.
Их положения могут затрагивать физических лиц, которые получают:
- заработную плату или вознаграждение за услуги за рубежом;
- гонорары и роялти из иностранных источников;
- дивиденды и процентные доходы;
- пенсии из другого государства;
- доходы от имущества или предпринимательской деятельности за границей.
Однако для каждого вида дохода необходимо отдельно определить порядок налогообложения.
Например, правила для заработной платы могут отличаться от положений о дивидендах, а налогообложение пенсий зависит от конкретного международного договора.
При этом гражданство и налоговое резидентство — разные понятия. Для применения соглашения необходимо установить, резидентом какой страны человек признаётся в налоговых целях.
Сертификат резидентства может снизить налог с выплат
Отдельные правила предусмотрены для иностранных граждан и компаний, получающих доходы из Казахстана.
Когда международное соглашение предусматривает пониженную ставку налога у источника выплаты или освобождение от него, иностранному получателю дохода обычно необходимо подтвердить своё налоговое резидентство.
Для этого налоговому агенту в Казахстане представляют соответствующий сертификат.
Такой документ помогает определить, можно ли применить положения конвенции при выплате дохода.
Без необходимого подтверждения налоговый агент может быть обязан удержать налог по правилам казахстанского законодательства без применения договорной льготы.
Подробные правила и международные соглашения опубликованы в разделе налогообложения нерезидентов Комитета государственных доходов.
Международные соглашения помогают налоговым органам обмениваться информацией
У налоговых конвенций есть и другая сторона. Они направлены не только на защиту от двойного налогообложения, но и на предотвращение уклонения от уплаты налогов.
Казахстан участвует в Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям (MLI).
Этот международный механизм позволяет корректировать применение действующих налоговых договоров с учётом мер против размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.
Для ряда соглашений опубликованы консолидированные тексты, учитывающие положения MLI.
Кроме того, Казахстан присоединился к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, известной как Страсбургская конвенция.
Она предусматривает международное сотрудничество налоговых органов, в том числе обмен информацией.
Для граждан и бизнеса это означает, что при работе с иностранными доходами необходимо учитывать не только правила налогообложения, но и действующие механизмы международного налогового сотрудничества.
Что проверить казахстанцам перед подачей декларации
В Департаменте государственных доходов по Мангистауской области рекомендуют учитывать четыре обстоятельства: страну происхождения дохода, его вид, налоговое резидентство получателя и наличие подтверждающих документов.
Если человек получает доход из государства, с которым у Казахстана заключена налоговая конвенция, необходимо изучить именно этот договор. Универсального правила для всех иностранных выплат нет.
Проверить действующие соглашения и их условия можно на официальном сайте КГД. При необходимости граждане могут обратиться в органы государственных доходов, контакт-центр или воспользоваться электронными сервисами.
Особенно внимательно к этому вопросу следует относиться тем, кто регулярно работает с иностранными заказчиками, получает дивиденды или владеет активами за рубежом.
Отдельно мы уже рассказывали, какие налоги действуют для нерезидентов в Казахстане и как облагаются доходы из казахстанских источников
