Департамент государственных доходов по Северо-Казахстанской области в связи с часто возникающими вопросами в части уплаты налога на доходы сообщает, что лица, применяющие специальные налоговые режимы (далее - СНР) и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога освобождаются от уплаты налогов с доходов, полученных за период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года. (Закон РК от 27 декабря 2019 года № 209 – VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования процедур реалибитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте»), передает Деловой Казахстан.
СР
Так вышеуказанные лица имеют право уменьшить на 100 процентов, подлежащую уплате:
1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты);
2) сумму социального налога (только для плательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации);
3) сумму единого земельного налога.
При этом вышеуказанные лица не освобождаются от исчисления налога с дохода и сдачи налоговой отчетности в органы государственных доходов.
Все остальные налоги и платежи будут уплачиваться при возникновении обязательств (в том числе по представлению налоговой отчетности, по уплате индивидуального подоходного налога удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей (обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления, а также взносы/отчисления системы обязательного социального медицинского страхования)).
К субъектам, применяющим СНР относятся налогоплательщики, осуществляющие деятельность:
- на основе патента
- упрощенной декларации,
- с использованием фиксированного вычета,
- производители сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов,
- крестьянские или фермерские хозяйства.
Обращаем внимание, что в список льготников освобожденных от уплаты налогов на доходы, не включены СНР розничного налога.
Под субъектами малого предпринимательства (субъектами микро-предпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан. К субъектам микро предпринимательства относятся субъекты со среднегодовой численностью работников не более 15 человек или среднегодовым доходом не выше 30-ти тысячекратного МРП. К субъектам малого предпринимательства относятся индивидуальные предприниматели, юридические лица со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300 000 МРП.
Не освобождаются от уплаты налога субъекты, осуществляющие деятельность:
1) деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
2) производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
3) деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
4) проведение лотереи;
5) деятельность в сфере игорного бизнеса;
6) деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
7) банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
8) аудиторскую деятельность;
9) профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
10) деятельность кредитных бюро;
11) охранную деятельность;
12) деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
13) деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
14) реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
15) розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов бензина, дизельного топлива и мазута;
16) внешнеэкономическую деятельность.
