Новый цифровой налог введен в Казахстане с 01.01.2022 года. В Налоговый Кодекс официально введен раздел 25, включающий в себя ст.777-780, и регулирующий налогообложение иностранных компаний при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам (закон РК №382-VI от 10.12.2020 г.) Уплачиваться он будет иностранными компаниями при реализации товаров, услуг через электронные сервисы, интернет-сайты. Об этом сообщили в Департаменте гос.доходов по Актюбинской области.
В Налоговом кодексе также закреплена расшифровка основных используемых понятий, таких как:
- иностранная компания – юр.лицо-нерезидент или иная форма иностранной организации предпринимательской деятельности без образования юр.лица;
- интернет-площадка - информационная система, размещенная в Интернете, для организации электронной торговли товарами;
- электронная торговля товарами - предпринимательская деятельность по реализации товаров физ.лицам, осуществляемая через интернет-площадку;
- услуги в электронной форме - услуги, оказываемые физ.лицам, через сеть телекоммуникаций и Интернет.
Таким образом, с 01.01.2022 г. иностранные интернет-компании (в т.ч. маркетплейсы), действующие в Казахстане без образования юридического лица, приобрели налоговое обязательство по уплате НДС по ставке 12%. Уплачивать налог они будут при осуществлении ими электронной торговли товарами или оказании услуг в электронной форме физическим лицам – покупателям.
Название «налог на Google» не должно вводить в заблуждение – по своей сути это знакомый всем предпринимателям НДС. Только теперь сфера его действия расширена и на электронную торговлю. Потенциальными плательщиками цифрового налога станут такие гиганты, как Facebook, Amazon, Apple, Netflix, Alibaba и Google.
Также, введена процедура условной регистрации в качестве плательщика НДС. Иностранным компаниям потребуется только направить в КГД МФ РК письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе и этого будет достаточно для прохождения регистрации в качестве плательщика НДС в Казахстане.
Письмо-подтверждение должно содержать:
- полное наименование иностранной компании;
- зарубежный номер государственной регистрации (или его аналог);
- зарубежный номер налоговой регистрации (или его аналог) при наличии;
- банковские реквизиты, с которых будет производиться уплата НДС;
- зарубежные почтовые реквизиты (официальный электронный адрес, адрес места нахождения).
Налоговый кодекс четко определяет условия, когда могут возникнуть налоговые обязательства у иностранных компаний по уплате цифрового налога.
НДС будет исчисляться при продаже товаров и услуг физ.лицам онлайн если выполняется одно из следующих условий:
- местом жительства покупателя является РК;
- местом нахождения банка, в котором открыт банковский счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денег, через которого покупателем осуществляется оплата услуг, является территория РК;
- сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РК;
- международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен РК.
Таким образом, встать на учет по НДС в Казахстане иностранная компания будет обязана, если казахстанский покупатель, имеющий мобильный телефон и банковскую карту, зарегистрированные в Казахстане, решит совершить онлайн-покупку на маркетплейсе (например, на Aliexpress или на Wildberries). В этом случае покупка становится объектом налогообложения, а продавец становится условным плательщиком НДС.
Как иностранные компании будут считать и оплачивать налог на Google?
Помимо условной регистрации в качестве плательщика НДС иностранные компании будут исчислять и уплачивать налог на Google.
Схема администрирования закреплена в поправках к Налоговому кодексу. Установлена обязанность банков и платежных организаций предоставлять органам государственных доходов информацию о суммах платежей и переводов, осуществленных физ.лицами в пользу иностранных компаний. Обязанность по отслеживанию объема оплат в их адрес возложена на казахстанские банки –эмитенты платежных карт.
Отметим, что налогом на Google будет облагаться не только покупка товаров, но и заказ услуг:
- предоставление прав на использование ПО (включая компьютерные игры);
- оказание рекламных услуг в сети Интернет;
- услуги дата-центров;
- предоставление доменных имен;
- оказание услуг хостинга;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов;
- предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;
- ведение статистики на сайтах в сети Интернет;
- предоставление прав на использование электронных книг, изображений, музыкальных и аудиовизуальных произведений (просмотр или прослушивание).
Платить налог иностранные компании будут каждый квартал, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, по базовой ставке НДС – 12%. Стоимость реализованных товаров и услуг, оплаченных в иностранной валюте, пересчитывается в тенге по рыночному курсу валют, который определяется в последний рабочий день перед датой поступления оплаты за товар или услугу.
