Популярным среди казахстанцев видом деятельности является сдача в аренду собственной недвижимости или авто. Но в процессе ведения деятельности порой возникает необходимость продать один или несколько автомобилей. В какой форме отразить полученный доход от реализации: в форме 910.00 (если ИП применяет упрощенку) или в форме 240.00? Об этом рассказали в ДГД по Актюбинской области, передает Деловой Казахстан.
Согласно п.4 и п.8 ст.681 Налогового кодекса, если налогоплательщики, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, получают доходы, не указанные в п.2 ст.681 Налогового кодекса, они облагаются налогом в общеустановленном порядке. Отчетность по таким доходам также сдается в общеустановленном порядке.
Какие же доходы облагаются в соответствии с СНР на основе упрощенной декларации? Это доходы (п.2 ст.681 Налогового кодекса):
- от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;
- от списания обязательств;
- от уступки права требования;
- от осуществления совместной деятельности;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени;
- суммы, полученные из госбюджета на покрытие затрат;
- излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
- безвозмездно полученное имущество, предназначенное для использования в предпринимательских целях;
- возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;
- расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у ИП имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Вышеуказанные доходы подлежат отражению в форме 910.00 и облагаются налогом в соответствии с условиями налогообложения, предусмотренными для СНР на основе упрощенной декларации.
Все остальные доходы в форму 910.00 не включаются. Относится это и к приросту стоимости при продаже недвижимости или авто.
Согласно п.8 ст.681 Налогового кодекса ИП на упрощенке определяет размер имущественного дохода в соответствии со ст.330-334 Налогового кодекса.
Согласно п.1 ст.330 и ст.334 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится в т.ч. доход от реализации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.
Прирост стоимости при этом определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью. Эту сумму необходимо отразить не в форме 910.00, а в форме 240.00.
Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса форму 240.00 представляют физические лица, получившие имущественный доход. Сдается она до 31 марта года, следующего за отчетным, в налоговую по месту нахождения (жительства). За 2021 г. отчитаться необходимо до 31.03.2022 г. Уплатить ИПН с прироста стоимости нужно до 10.04.2022 г. (п.1 ст.362 Налогового кодекса).
Таким образом, несмотря на то, что авто использовалось в предпринимательской деятельности ИП, доход от его продажи нужно отражать не в упрощенной декларации (ф.910.00), а в декларации по ИПН (ф.240.00), которую ИП сдает в качестве физического лица.
Однако нужно обратить внимание на норму п.5 ст.683 Налогового кодекса, согласно которой доход в виде прироста стоимости, возникающий в связи с реализацией имущества, являющегося основными средствами ИП, включается в предельный доход ИП, который установлен для применения упрощенки.
Следовательно, нужно следить, чтобы совокупно доход, отраженный за год в формах 910.00 и ф.240.00 не превысил лимит дохода, позволяющий применять СНР упрощенной декларации. В противном случае ИП потеряет на него право и будет автоматически переведен на ОУР.
